Bokslutsdispositioner

Vad är bokslutsdispositioner?

Bokslutsdispositioner är åtgärder som ett företag kan göra för att skjuta på beskattning av resultat till ett senare tillfälle. Bokslutsdisposition är alltså ett sätt för ett företag att skjuta sina skattekostnader framför sig.

Exempel på bokslutsdispositioner: periodiseringsfond och överavskrivningar

Den vanligaste bokslutsdispositionen är avsättning till periodiseringsfond, där en del av det skattemässiga resultatet får avsättas i upp till 6 år.

För juridiska personer får upp till 25% av resultatet sättas av. För fysiska personer som är delägare i handelsbolag samt för enskilda näringsidkare är procentsatsen 30%. Senast efter 6 år måste avsättningen återföras till beskattning.

Bokslutsdispositionerna bokförs som obeskattade reserver i balansräkningen och som bokslutsdispositioner i resultaträkningen i samband med bokslutet. Genom bokslutsdispositionerna får företaget en uppskjuten skatteskuld.

Bokslutsdispositioner

Olika typer av bokslutsdispositioner

Bokslutsdispositioner är åtgärder som företag kan vidta vid upprättandet av sitt årsbokslut för att påverka det skattemässiga resultatet. Dessa dispositioner syftar till att jämna ut företagets resultat över åren och kan därmed påverka hur mycket skatt företaget ska betala.

De vanligaste formerna av bokslutsdispositioner i Sverige är:

  • Periodiseringsfond: Företag kan avsätta en del av sin vinst till en periodiseringsfond. Denna avsättning innebär att företaget kan skjuta upp beskattningen av en del av vinsten till ett senare år. Periodiseringsfonden måste återföras till beskattning senast efter sex år.
  • Överavskrivningar: Företag kan göra extra avskrivningar på sina anläggningstillgångar utöver de avskrivningar som följer av tillgångens ekonomiska livslängd. Detta minskar det skattemässiga resultatet för året då överavskrivningen görs.
  • Expansionsfond: För enskilda näringsidkare och handelsbolag finns möjligheten att avsätta vinst till en expansionsfond, vilket gör att beskattningen av vinsten kan skjutas upp. När expansionsfonden senare löses upp beskattas den då.
  • Periodiseringsreserv (tidigare bokslutsdispositioner): En reservidé där företag kan reservera en del av vinsten för framtida behov och därigenom skjuta upp beskattningen av detta belopp.

Syftet med dessa dispositioner är att ge företag möjlighet att bättre planera sin ekonomi och skattemässigt jämna ut resultatet över tid. Det är dock viktigt att förstå de regler och begränsningar som gäller för respektive disposition för att använda dem korrekt.

Mer om Bokslutsdispositioner

Bokslutsdispositioner spelar en viktig roll i företags skatteplanering och resultatreglering. Här är ytterligare aspekter och detaljer som kan vara intressanta att känna till:

Lagstiftning och Reglering

Bokslutsdispositioner styrs av svensk lagstiftning, främst genom inkomstskattelagen och årsredovisningslagen. Reglerna för hur bokslutsdispositioner kan göras och vilka belopp som är tillåtna fastställs av Skatteverket och är ämne för kontinuerlig översyn.

Typiska Bokslutsdispositioner

1. Periodiseringsfond:

  • Avsättning: Företag kan avsätta upp till 25% av årets skattemässiga resultat till en periodiseringsfond.
  • Återföring: Denna fond måste återföras till beskattning inom sex år, vilket ger företaget flexibilitet att skjuta upp beskattningen till ett år med lägre vinst.

2. Överavskrivningar:

  • Planmässiga avskrivningar: Avskrivningar som följer en systematisk plan baserad på tillgångens ekonomiska livslängd.
  • Överavskrivningar: Extra avskrivningar utöver planmässiga, vilket minskar det skattemässiga resultatet för det aktuella året.

3. Expansionsfond:

  • Fördelar för mindre företag: Speciellt användbart för enskilda firmor och handelsbolag som vill återinvestera vinster i verksamheten utan att omedelbart betala skatt.
  • Skjuta upp beskattning: Beloppet i expansionsfonden beskattas när fonden återförs.

Strategiska Fördelar

  • Skatteutjämning: Bokslutsdispositioner gör det möjligt för företag att utjämna sina skattebetalningar över flera år, vilket kan vara fördelaktigt vid varierande resultat.
  • Likviditetsförbättring: Genom att skjuta upp skatt kan företag behålla mer kapital i verksamheten, vilket kan användas för investeringar och tillväxt.
  • Resultatmanipulering: Företag kan använda bokslutsdispositioner för att presentera ett mer stabilt resultat över åren, vilket kan vara fördelaktigt ur ett kreditperspektiv eller i relation till investerare.

Redovisning och Transparens

  • Årsredovisningen: Bokslutsdispositioner redovisas i årsredovisningen under särskilda poster, vilket ger insyn i hur företaget hanterar sin skatteplanering.
  • Noter: Det är vanligt att företag ger detaljerade noter om sina bokslutsdispositioner för att förklara hur de påverkar resultat och framtida skatteförpliktelser.

Risker och Begränsningar

  • Lagändringar: Förändringar i skattelagstiftningen kan påverka möjligheterna att göra bokslutsdispositioner och de skattemässiga effekterna av dessa.
  • Krav på återföring: Periodiseringsfonder och andra dispositioner måste återföras till beskattning inom en viss tidsram, vilket kan påverka framtida skattebetalningar.
  • Missbruk: Felaktig användning eller överdriven utnyttjande av bokslutsdispositioner kan leda till problem med skattemyndigheterna och potentiella straffavgifter.

Genom att förstå och använda bokslutsdispositioner effektivt kan företag förbättra sin finansiella planering och skattehantering. Det är dock viktigt att noggrant följa gällande regler och rådgöra med ekonomiska experter för att optimera användningen av dessa verktyg.

Redo att få en trevligare företagsvardag?

Boka ett möte